科技巨頭腹背受敵：反壟斷陰影下將被征收數(shù)字稅
還未從美國(guó)反壟斷調(diào)查的漩渦中緩過(guò)勁來(lái)，谷歌、臉書(shū)等科技巨頭又面臨全球“圍剿”。
在6月9日的二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上，G20財(cái)長(zhǎng)同意，將在2020年之前編制共同規(guī)則，以填補(bǔ)臉書(shū)等全球科技巨頭為減少企業(yè)稅所利用的漏洞。
根據(jù)會(huì)議后發(fā)布的公告，目前如何向科技巨頭征稅的細(xì)節(jié)尚未確定，但將會(huì)通過(guò)修訂聯(lián)系和利潤(rùn)分配規(guī)則、全球反稅基侵蝕提案等“兩大支柱”來(lái)逐步完善。
財(cái)長(zhǎng)們?cè)贕20公報(bào)指出，“我們歡迎最近在解決數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)方面取得的進(jìn)展，并贊同這項(xiàng)雄心勃勃的計(jì)劃，該計(jì)劃包括兩個(gè)支柱方案。”
日本財(cái)務(wù)大臣麻生太郎在會(huì)議后接受記者采訪時(shí)稱(chēng)，“目前我們有兩個(gè)支柱，我覺(jué)得我們需要同時(shí)支撐著兩個(gè)支柱”，“這些建議（目前）仍然有點(diǎn)模糊，但他們正在逐步形成。”
如果稅收的漏洞得以填補(bǔ)，將會(huì)讓谷歌等大型科技公司面臨稅收負(fù)擔(dān)增加，在美國(guó)也開(kāi)始對(duì)大型科技公司進(jìn)行反壟斷調(diào)查的背景下，谷歌等大型科技公司正腹背受敵。截至記者發(fā)稿，谷歌等公司未對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者的進(jìn)一步提問(wèn)予以回復(fù)。
科技巨頭將面臨稅收挫折
G20的部長(zhǎng)們?cè)诼暶髦斜硎荆?ldquo;我們歡迎最近在應(yīng)對(duì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)方面取得的進(jìn)展，并贊同由兩支柱方法組成的雄心勃勃的工作計(jì)劃”，“我們將加倍努力，以達(dá)成基于共識(shí)的解決方案，并在2020年之前提交最終報(bào)告。”
修訂聯(lián)系和利潤(rùn)分配規(guī)則、全球反稅基侵蝕提案便是財(cái)長(zhǎng)們所依賴(lài)的“兩大支柱”。簡(jiǎn)單說(shuō)，即使公司在某個(gè)國(guó)家或地區(qū)沒(méi)有實(shí)體業(yè)務(wù)，該國(guó)仍將根據(jù)一家公司的服務(wù)或商品的銷(xiāo)售地對(duì)公司征稅，如果在前述情況下，該公司仍能通過(guò)離岸避稅天堂或低稅率國(guó)家或地區(qū)實(shí)現(xiàn)避稅，那么各國(guó)可以應(yīng)用全球最低稅率，從而實(shí)現(xiàn)變相取消“避稅天堂”。
法國(guó)和英國(guó)等歐洲國(guó)家一直強(qiáng)烈支持對(duì)大型科技公司征收“數(shù)字稅”，正如法國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)勒梅爾在G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上所言，我們有一種基于數(shù)字活動(dòng)的新經(jīng)濟(jì)模式，基于大量數(shù)據(jù)的銷(xiāo)售和交換以及使用，但目前對(duì)這種新的經(jīng)濟(jì)模式?jīng)]有公平的征稅。
此外，在全球范圍內(nèi)，如何對(duì)數(shù)字跨國(guó)公司征稅也未達(dá)成共識(shí)。包括英國(guó)、法國(guó)等國(guó)家則選擇出臺(tái)了本國(guó)針對(duì)數(shù)字化服務(wù)的稅款。英國(guó)在2018年末時(shí)推出“數(shù)字服務(wù)稅”，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的公司，以公司在英國(guó)的營(yíng)業(yè)收入為稅基，征收2%的稅。法國(guó)則在2019年5月通過(guò)一項(xiàng)草案，對(duì)符合條件的互聯(lián)網(wǎng)公司征收3%的數(shù)字稅，法國(guó)預(yù)計(jì)這項(xiàng)新稅收將會(huì)在2019年產(chǎn)生4億歐元的稅收收入。
由于英國(guó)和法國(guó)的“數(shù)字稅”針對(duì)的目標(biāo)都是營(yíng)業(yè)收入而非利潤(rùn)，這使得該稅種存在雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。
美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)姆努欽在本次G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上表示，美國(guó)對(duì)法國(guó)和英國(guó)提出的兩項(xiàng)現(xiàn)行稅收存在重大擔(dān)憂(yōu)，歐洲的稅收迫使我們需要處理這個(gè)問(wèn)題。
盡管目前對(duì)于新稅收的規(guī)則的形式和范圍仍然存在爭(zhēng)議，但G20的財(cái)長(zhǎng)們認(rèn)為，除了改革之外別無(wú)選擇。姆努欽也表示，“聽(tīng)起來(lái)我們有一個(gè)強(qiáng)烈的共識(shí)，所以現(xiàn)在我們需要達(dá)成共識(shí)，（并）將此轉(zhuǎn)化為協(xié)議。”
勒梅爾和英國(guó)財(cái)政大臣哈蒙德則表示，如果一旦有達(dá)成一致的G20方案，就會(huì)廢除本國(guó)的數(shù)字稅。
“我看到各方在這個(gè)問(wèn)題上合作的高度意愿，這是一年前很少有人能預(yù)料到的，”歐盟經(jīng)濟(jì)事務(wù)專(zhuān)員莫斯科維奇對(duì)財(cái)長(zhǎng)們的共識(shí)也表示贊賞，他表示，“我們真的相信，科技巨頭——不僅是GAFA（指代谷歌、亞馬遜、Facebook和蘋(píng)果）——必須在創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)的地方繳納公平的稅款。”
避稅，科技巨頭的騰挪術(shù)
實(shí)際上早在2012年，蘋(píng)果、亞馬遜和谷歌等科技巨頭公司就曾因避稅丑聞引發(fā)眾怒，這讓當(dāng)年的G20峰會(huì)上一個(gè)重要議題便是，推進(jìn)跨國(guó)企業(yè)必須繳納“應(yīng)繳稅額”。這也推進(jìn)了之后BEPS（稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）的制定與實(shí)施。
根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）的定義，BEPS指利用稅收規(guī)則中的差距和不匹配，人為地將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅或無(wú)稅地點(diǎn)的避稅策略。但BEPS未能觸及問(wèn)題的根源——公司仍能夠利用低稅率的司法管轄區(qū)的優(yōu)勢(shì)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到任何他們想要的地方，實(shí)現(xiàn)避稅。
而大型科技公司主要通過(guò)在全球范圍內(nèi)銷(xiāo)售其產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)獲得利潤(rùn)，其中大多數(shù)的利潤(rùn)則在于各類(lèi)的IP（知識(shí)產(chǎn)權(quán)）。在人為地將IP的中間法律所有權(quán)定位在愛(ài)爾蘭、荷蘭、盧森堡和瑞士等有利于避稅的司法管轄區(qū)，跨國(guó)科技巨頭公司可以避免在英國(guó)、法國(guó)等歐洲國(guó)家繳納版稅。
這使得即便是BEPS出爐后，問(wèn)題仍然不斷發(fā)生。谷歌在2017年通過(guò)一家荷蘭空殼公司將227億美元轉(zhuǎn)移到了百慕大，同年，F(xiàn)acebook在英國(guó)只繳納了740萬(wàn)英鎊（約合人民幣6552萬(wàn)元）的企業(yè)稅，盡管該公司在英國(guó)收入高達(dá)13億英鎊（約合人民幣115億元）。
以谷歌為例，它幾乎所有的收入都來(lái)自通過(guò)在線“拍賣(mài)”和混合銷(xiāo)售廣告空間，在經(jīng)過(guò)愛(ài)爾蘭子公司、荷蘭子公司和百慕大子公司的幾次騰挪后，谷歌在英國(guó)實(shí)際繳納的稅負(fù)非常低。
“無(wú)論是跨國(guó)科技巨頭絕大多數(shù)利潤(rùn)是否真的來(lái)自IP，還是最終支付給百慕大公司的與英國(guó)銷(xiāo)售相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，是否超出了英國(guó)所得稅的現(xiàn)行范圍都存在爭(zhēng)議”，英國(guó)智庫(kù)稅務(wù)觀察主管George Turner對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，BEPS行動(dòng)要點(diǎn)的第一點(diǎn)便是指在向數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅，但當(dāng)BEPS擬議的改革終于達(dá)成時(shí)，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)如何征稅卻成為各國(guó)無(wú)法達(dá)成的一個(gè)領(lǐng)域，讓行動(dòng)一直被推遲。
根據(jù)稅務(wù)觀察的研究，蘋(píng)果、谷歌、Facebook、思科和微軟2017年在英國(guó)營(yíng)收大約為234億英鎊（約合人民幣2072億元），產(chǎn)生的利潤(rùn)大致在66億英鎊，根據(jù)英國(guó)現(xiàn)行稅率計(jì)算，稅收負(fù)擔(dān)為12.6億英鎊（約合人民幣111.6億元），但實(shí)際上這些公司在英國(guó)綜合稅負(fù)約為1.91億英鎊（約合人民幣16.9億元）。
George Turner表示，盡管多年來(lái)世界各國(guó)政府一直在討論，要采取行動(dòng)來(lái)打擊跨國(guó)公司的避稅措施，但大型科技公司仍然照常營(yíng)業(yè)，只是時(shí)不時(shí)地繳納“谷歌稅”等懲罰性稅率——相比其營(yíng)收而言，九牛一毛。
GAFA麻煩不斷
GAFA等科技巨頭在美國(guó)的“失寵”，或許是姆努欽能夠在G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上達(dá)成共識(shí)的原因。近期，包括Facebook在內(nèi)的四大科技公司已被美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)著手調(diào)查。美國(guó)眾議院司法委員會(huì)近期宣布，將對(duì)美國(guó)是否需要收緊反壟斷法，以應(yīng)對(duì)科技巨頭展開(kāi)調(diào)查。
中國(guó)政法大學(xué)知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究中心特約研究員李俊慧向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者分析稱(chēng)，目前谷歌等科技巨頭在主業(yè)具有優(yōu)勢(shì)地位的情況下，還采取類(lèi)似搭售或強(qiáng)制捆綁等方式拓展其他業(yè)務(wù)，進(jìn)而損害市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序。這也是谷歌等公司近幾年在歐盟不斷被訴訟、罰款的主要原因。
而美國(guó)內(nèi)部對(duì)這些科技巨頭的壟斷行為似乎也積怨已久。2018年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者保羅·羅默就撰文稱(chēng)，對(duì)大型科技公司征稅就能夠改變它們。
保羅·羅默提議對(duì)Facebook、谷歌等公司運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，即定向數(shù)字廣告的銷(xiāo)售收入征稅。因?yàn)槟壳胺赐欣狗ò钢饕槍?duì)的是價(jià)格欺詐的危害，而不是這些平臺(tái)造成的其他危害，利用稅收法懲罰科技公司是一種策略?xún)?yōu)勢(shì)。
在其他分析者看來(lái)，盡管對(duì)科技巨頭全球征稅已在G20上達(dá)成共識(shí)，但如何具體實(shí)施，會(huì)是一個(gè)難題。
英國(guó)亞當(dāng)·斯密研究所研究員Tim Worstall對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，國(guó)際稅收體系實(shí)際上是建立在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)附加值征稅的理念之上，像英國(guó)和法國(guó)等對(duì)科技公司收入計(jì)稅的方法雖然未違背當(dāng)?shù)胤�，但也存在�?zhēng)議。
“目前歐洲在不斷上漲巨額科技稅，而特朗普也在解決這個(gè)問(wèn)題。”，Tim Worstall說(shuō)。
這也使得在本次G20上對(duì)數(shù)字公司如何征稅給出了各種方案。一種方法是計(jì)算數(shù)字公司的“非常規(guī)”利潤(rùn)，另一種方法是使用現(xiàn)有的利潤(rùn)計(jì)算方法，然后將部分利潤(rùn)重新分配到不同的國(guó)家，第三種可能性是為在任何給定國(guó)家的營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)指定“基線利潤(rùn)”。此外，新系統(tǒng)還需要一套規(guī)則來(lái)決定一家數(shù)字公司何時(shí)真正參與國(guó)民經(jīng)濟(jì)。
哈蒙德表示，全球稅收規(guī)則仍應(yīng)以企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的地點(diǎn)為依據(jù)，而不應(yīng)僅僅以銷(xiāo)售地點(diǎn)為依據(jù)。
“我們需要確保改革后的國(guó)際稅收體系，能夠繼續(xù)獎(jiǎng)勵(lì)那些創(chuàng)造有吸引力商業(yè)環(huán)境的國(guó)家。”
